商业养老保险迎巨大发展空间,个人税收递延型商业养老保险来了

摘要:@所有人,个人税收递延型商业养老保险来了!你的养老金和资本市场迎双重利好
日前,财政部、税务总局、人力资源社会保障部、 中国银行
保险监督管理委员会、证监会五部门联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(以下简称《通知》)。
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图片 1税延养老保险5月起试点
商业养老保险迎巨大发展空间

  昨天,看到公司发文,成立了由总裁亲自挂帅的个人税延业务工作组,并且将我部门一个好兄弟调入工作组专职工作,让我为之一震——充分感受到了公司对作为我国养老保险第三支柱试点的个人税收递延养老保险的重视。遂撰篇小文,权记此事,也为兄弟饯行。

  @所有人,个人税收递延型商业养老保险来了!你的养老金和资本市场迎双重利好

  来源:证券时报  记者 易永英

  来源:A智慧保  文/
张绍白

  日前,财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会五部门联合发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》(以下简称《通知》)。

  “犹抱琵琶半遮面”的税延型养老保险终于落地了。近日,财政部、税务总局、人社部、银保监会、证监会五部门联合发布通知,自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。

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  “开展个人税收递延型商业养老保险试点,是贯彻落实党的十九大精神,推进多层次养老保险体系建设,对养老保险第三支柱进行有益探索。”财政部相关负责人表示。

  今年4月份以来,随着个人税收递延型商业养老保险的试点,三支柱养老保险成了热门话题。笔者在百度搜索中输入“第三支柱”四个字,“百度为您找到相关结果约3,320,000个”。今天,就和大家一起说说第三支柱的事,希望对大家全面客观地了解养老保险第三支柱有所帮助。

  不要忽视这个通知,它和我们每个人未来的养老钱、资本市场的发展都有关系。

  通知明确,对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出,允许在一定标准内税前扣除。取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人,其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主等,其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除,扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

  三支柱养老保险体系,以及我国的情况

  简单的说,就是在传统的基本养老保险、企业年金、职业年金之外,你将有一个商业养老保险账户,这个账户里的缴费目前用于购买商业养老保险,未来购买产品将扩大到基金等风险类产品。

  计入个人商业养老资金账户的投资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。个人领取商业养老金时再征收个人所得税。对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入,其中25%部分予以免税,其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税,税款计入“其他所得”项目。

  所谓三支柱养老保险体系,源自于世界银行在1994年提出的养老保险体系改革思路。第一支柱的责任主体是国家,通过税收方式筹集资金,实现收入的再分配,从而达到维护最基本的“公平”目标。第二支柱主要由企业负责为职工建立个人积累账户,实现共同保险和储蓄的目标。第三支柱采取自愿性方式建立,用以满足较高水准的养老需求。在三支柱体系中,第三支柱是最灵活和最具效率的部分,通过税收激励鼓励个人开展养老金的储蓄和投资,发挥财富管理功能实现养老金资产的积累壮大,成为各国应对人口老龄化、缓解政府财政压力的重要选择。

  买的产品加收益,就是以后你养老钱的第三个荷包。

  国务院发展研究中心金融研究所保险研究室副主任朱俊生表示,试点方案采取EET的税收优惠模式,即缴费和投资环节不缴税,领取环节缴税,发挥税收递延的激励作用,有利于提升商业养老保险需求,促进商业养老保险的发展。可以增加养老资产、改善养老金体系存在的结构失衡、缓解基本养老保险的可持续压力以及弥补企业年金发展的不足,对于完善“三支柱”的养老金体系具有重要的意义。商业养老保险具有参与机制开放、激励机制有效、运行机制灵活等优势,有利于发挥市场机制在养老金体系中的作用,在我国高储蓄率的国情下具有巨大的发展空间。

  其实,我国在这方面的起步并不晚,1991年6月国务院颁布了《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发〔1991〕33号),提出了“逐步建立起基本养老保险与企业补充养老保险和职工个人储蓄性养老保险相结合”的多层次养老保险体系。尽管在目前的具体细节上,我国的做法与世界银行建议有些不同,但从总体上还是一致的。目前,按三支柱来划分,我国的养老保险体系是:第一支柱,社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险;第二支柱,面向机关事业单位工作人员的职业年金和面向企业职工的企业年金;第三支柱,个人储蓄性养老保险和商业保险。

  只要在这个账户缴费,就能享受税收优惠。

  朱俊生还指出,EET模式也有一定的局限,由于我国工资、薪金所得的纳税人规模较小,实际享受税收优惠的人群很有限。考虑到EET模式的上述不足以及我国非正规部门就业人数较多的现实,未来还可以考虑同时实施TEE的税收优惠模式,即税后缴费,投资和领取环节均不缴税。这将有助于增加养老金账户持有人的选择,扩大其覆盖面,提高税收优惠政策的惠及范围,进一步提升商业养老保险的需求。

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  因为未来公募基金等将参与其中,发行养老目标基金产品,所以也将为A股带来一笔巨大的长期投资资金!

  通知还明确了试点期间其他相关准备工作。试点期间,银保监会、证监会做好相关准备工作,完善养老账户管理制度,制定银行、公募基金类产品指引等相关规定,指导相关金融机构产品开发。做好中国证券登记结算有限责任公司信息平台与商业银行、税务等信息系统的对接准备工作。同时,由人社部、财政部牵头,联合税务总局、银保监会、证监会等单位,共同研究建立第三支柱制度和管理服务信息平台。

  自1991年《决定》出台后的二十多年来,我国养老保险建设的主要精力集中在第一支柱的基本养老上,而在第三支柱方面一直没有从国家层面出台明确的政策,直到今年5月1日在上海、福建以及苏州工业园区开始试点的个人税收递延型养老保险出台。通过下表我们可以看出中美两国养老保险三支柱的规模与结构,并发现目标与差距(尽管两国情况不同,不可直接对比,但还是可以借鉴的)。

  什么是个人税收递延型商业养老保险?

  试点结束后,根据试点情况,结合养老保险第三支柱制度建设的有关情况,有序扩大参与的金融机构和产品范围,将公募基金等产品纳入个人商业养老账户投资范围,相应将中登公司平台作为信息平台,与中保信平台同步运行。第三支柱制度和管理服务信息平台建成以后,中登公司平台、中保信平台与第三支柱制度和管理服务信息平台对接,实现养老保险第三支柱宏观监管。

图片 5汇率按2016年人民币对美元平均汇率计算

  个人税收递延型商业养老保险,是由保险公司承保的一种商业养老年金保险,主要面向缴纳个人所得税的社会公众,公众投保该商业养老年金保险,缴纳的保险费允许税前列支,养老金积累阶段免税,领取养老金时再相应缴纳,这也是目前国际上采用较多的税收优惠模式。

  朱俊生认为,从其他国家,特别是美国个人退休金账户(IRA)的发展经验看,基金公司等金融机构是重要的市场参与主体。扩大参与的金融机构与产品范围,有助于促进个人养老金账户市场的竞争,丰富产品形态,从而增加公众的选择权,提高个人商业养老账户市场的运行效率。

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  一句话概括:投保人在税前列支保费,在领取保险金时再缴纳税款。

责任编辑:谢海平

  注:美国数据来自 

  一个词概括:减税养老。

  个人税收递延型商业养老保险≠第三支柱

  《通知》主要内容是什么?

  当然,问题就来了,是不是5月1日起开始试点的“个人税收递延型商业养老保险”就等同于第三支柱呢?从世界各国的情况看,答案是否定的。在当前世界主流国家的养老保障体系中,第三支柱一般定义为政府提供税收激励政策引导、个人自愿参与的个人养老计划,建立具有唯一账号的个人养老账户体系是国际主流,其中美国的第三支柱发展最为成熟。

  一、试点地区:

  美国养老保险第三支柱的英文是简写是IRA(Individual Retirement
Account),直接翻译为个人退休账户,是一种“个人延税自愿投资退休帐户”。下面,我们将12个字展开,从个人、延税、自愿、投资、退休、帐户等六个方面来解析其特征:

  上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区。

  个 人 

  二、试点时间:

  我们都知道,在我国第一支柱基本养老是国家层面强制建立的,从缴费(单位、个人)、投资、领取各个环节都按照国家的统一规定执行。第二支柱则因单位性质而有所不同:机关事业单位(编制内的)工作人员的职业年金,采取国家统一制度的形式,各省集中管理,强制建立;而各类企业职工的企业年金,则由企业与员工在协商一致的基础上自主建立,国家有一定的管理办法与鼓励政策,但并不强制建立;而第三支柱,则纯属“个人”行为,国家或工作单位都没有要求,同时对全体公民都一视同仁。

  自2018年5月1日起,试点期限暂定一年。

  延 税 

  三、试点政策内容:

  为了鼓励公民“个人”自己承担责任,积累养老基金,在基金的缴费、投资、领取三个环节(阶段),政府一般都会制订一些税收优惠政策。当然,对基金的额度有控制,一般是缴费占收入的比例或每年有固定的限额;同时,对年龄较高者,比例或限额会有所提高。至于具体的税收优惠政策,在缴费、投资、领取三个不同阶段是否缴税,大多采取EET的模式,即缴费与投资时不缴税,而到退休后领取时征税。这种情况称为延税(Tax
Deferred)
。我国目前试点的个人税收递延型商业养老保险便属于EET模式(当然,也有TEE模式的,即缴费是税后,但投资与领取时不再缴税,在这里不展开,有兴趣可以自己研究。同时,至于EET和TEE哪个更优惠,还真不好说。因为对不同年龄、不同缴费标准、不同领取标准的人,税赋情况均会有所不同,有兴趣可以算算)。

  1.个人扣除限额,即放入商业养老保险账户的资金,按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。企业主扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

  自 愿  

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